38. Informatie over beleid, acties, maatstaven en streefdoelen moet inzicht geven in de mate waarin de onderneming haar materiële effecten, risico's en kansen beheert. Heeft de onderneming alleen voor bepaalde aspecten van een onderwerp beleid ingevoerd, acties ondernomen of streefdoelen vastgesteld, of gebruikt zij alleen voor die aspecten maatstaven, dan moet dit blijken uit de wijze waarop de informatie wordt opgesteld en gepresenteerd, zodat de gebruikers kunnen begrijpen welke specifieke aspecten worden gedekt.

39. Beschikt de onderneming niet over beleid, acties of streefdoelen met betrekking tot een onderwerp dat verband houdt met materiële effecten, risico's en kansen, dan moet zij dit vermelden.

40. De onderneming moet voldoen aan de in GDR-P, GDR-A, GDR-M en GDR-T vastgelegde vereisten wanneer zij, hetzij volgens een thematische standaard, hetzij op ondernemingsspecifieke basis, informatie verstrekt over het volgende:

AR 30 bij alinea 38
Past de onderneming hetzelfde beleid, dezelfde acties, maatstaven of streefdoelen toe op meerdere materiële effecten, risico's of kansen of op meerdere onderwerpen, dan hoeft zij de informatie maar één keer te verstrekken, maar moet zij daarbij duidelijk maken wat de reikwijdte is. Zij kan in voorkomend geval elders in het verslag naar die informatie verwijzen. Deze aanpak stelt de onderneming in staat informatie te presenteren op een wijze die aansluit bij haar managementaanpak.
De onderneming kan haar informatie zo structureren en presenteren dat zij de managementaanpak weergeeft op basis van haar managementprioriteiten, die op hun beurt haar strategie en haar bedrijfsmodel weerspiegelen en daarmee in overeenstemming zijn.

AR 31 bij alinea 39
Wanneer de onderneming haar materiële effecten, risico's en kansen (IRO-2, alinea 37, punt a) en de bijbehorende onderwerpen in tabelvorm presenteert, kan zij in dezelfde tabel de materiële onderwerpen of de materiële effecten, risico's en kansen vermelden waarvoor zij geen beleid, geen acties of geen streefdoelen heeft vastgesteld, en deze in de tabel dienovereenkomstig aanduiden.

AR 32 bij alinea 38
Het detailniveau kan per informatieverplichting verschillen, afhankelijk van de aard van de betrokken materiële effecten, risico's en kansen en van de huidige aanpak van de onderneming om deze te beheren.
Het detailniveau moet in een redelijke verhouding staan tot de ernst van het effect, de omvang van het risico of de kans, of het belang van de effecten, risico's en kansen voor de strategie en het bedrijfsmodel van de onderneming.
De informatie moet zich, voor zover mogelijk, op de verslagperiode betrekken.
Bij het rapporteren over beleid, acties, maatstaven en streefdoelen moet de onderneming relevante informatie verstrekken en standaardformuleringen vermijden die voor de gebruikers niet van belang zijn. Te veel details, met name over gangbare praktijken die bij een redelijk deskundige gebruiker bekend zijn, kunnen materiële informatie verhullen.

AR 33 bij alinea 40
Om herhaling te voorkomen en een samenhangende presentatie te waarborgen, kan de onderneming de beschrijving van haar materiële effecten, risico's en kansen overeenkomstig IRO-2, alinea 37, punt a, samen presenteren met informatie over het beleid, de acties, maatstaven en streefdoelen waarmee zij deze effecten, risico's en kansen beheert.